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第九章税务代理实务方案

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  2017-6-12第九章 其他税种征税申报和征税审核 代劳实务 第一节 印花税、土地增值税征税申报代劳 一、代劳印花税征税申报操作表率与申报表填造要领 (一)印花税的预备要领 印花税是对经济行为和经济来往中书立、应用、 采纳的拥有执法功用的凭证所征收的一种税。 印花税实行从价定率和从量定额两种征收景象 ,预备公式为: 应纳印花税额=应税凭证计税金额比例税率 或=应税凭证件数定额税率 (二)代劳印花税征税申报操作表率 代劳印花税征税申报操作表率(1)明了企业临蓐筹备所属的行业以及临蓐筹备 项宗旨特色,确定应税凭证或者爆发的要紧范畴。 (2)核查企业当期书立的购销合同、加工承揽合 同、货品运输合同、★-●△▪️▲□△▽手艺合同、交易账簿、●权力许可 证照等,按合同金额和合用的税率预备应征税额。 (3)核查企业拥有合同性子的单子、△▪️▲□△票据。如运 输用度发票,购销单元互相之间开出的订单、要货单 、传真尺牍等,均应视为应税凭证按规矩贴花。 (4)核查企业或者爆发应税凭证营业的核算账户,如 “实收本钱”、“本钱公积”、“固定资产”、“造 造用度”、“办理用度”等,以抗御漏缴税款。 (5)关于加工承揽合同、货品运输合划一正在计税时可 作肯定金额扣除的应税凭证,还应核查计税金额与扣 除金额,确定计税凭据。▼▲ (6)将本期各应税凭证印花税税额汇全部算后,如税 额较幼可到税务构造购置印花税票贴花完税并正在每枚 税票的骑缝处画销;税额较大的(税准则矩为横跨 500元)可用税收缴款书缴征税款。假如企业应税凭 证品种多,征税次数爆发频仍,•☆■▲且金额较大,可向主 管税务构造申请接纳汇总缴纳的要领。 代劳填造《印花税征税申报表》的要领及举例本表(见表9-1)合用于各式应税凭证印花税的征税申报, 不妨将应税凭证当月申报与即时贴花完税的环境作整个归纳的反 (1)“应税凭证名称”按合同合用的印花税税目填写。(2)“计税金额”应填写印花税的计税凭据。如货品运输合同 ,其金额要将装卸费剔除。 (3)“已征税额”反响本月已贴花的税额,或以缴款书缴纳的 印花税税额。 (4)“购花贴花环境”反响企业购置印花税票自行完税贴花后 滚存的税票金额。本栏可为税务构造供给税收票证办理的原始资 二、代劳土地增值税征税申报操作表率与申报表填造要领 (一)土地增值税的预备要领 土地增值税是对有偿让与国有土地应用权 及地上筑造物和其他附着物等产权的单元和个 人征收的一种税。预备土地增值税的公式为: 应纳土地增值税=土地增值额合用税率- 扣除项目金额速算扣除系数。 2.土地增值税实行四级超率累进税率: (二)代劳土地增值税征税申报操作表率 代劳填造《土地增值税征税申报表》的要领及举例土地增值税征税申报应正在让与房地产合同签定后7 日内,到房地产所正在田主管税务构造治理。征税人正在 治理申报手续时该当提交:衡宇及筑造物产权证书、 土地应用权证书、土地让与合同、衡宇生意合同、房 地产评估讲述及其他与让与房地产相闭的材料。 长江房地产拓荒公司筑造一栋平凡程序住所出售,获得发售收入2000万元(假设本地的都邑维持作战税税率为7%,熏陶费附加征 收率为3%)。该公司为筑造平凡程序住所而付出的地价款为200 万元,筑造此楼参加了600万元的房地产拓荒本钱(个中:土地征 用及拆迁赔偿费80万元,前期工程费80万元,筑造安置工程费200 万元,底子步骤费160万元,■□拓荒间接用度80万元),因为该房地 产拓荒公司同时筑造了别墅等住所,对该平凡程序住所所用的银 行贷款利钱开销无法分摊,本地规矩房地产拓荒用度的计提比例 为10%。则长江房地产拓荒公司应征税额为: 备注:遵照2014年世界注册税务师执业资历试验教材《税务代劳实务》例题改动。 (3)房地产拓荒用度为(200+600)10%=80(万元) 应纳土地增值税税额=85040%—11505%=282.5(万元) 遵照上例填写《土地增值税征税申报表(一)》(表 9-3)。 【实例9-3(针对非从事房地产拓荒的征税人)】(针对非从事房地产拓荒的征税人)】 某职业单元(非从事房地产拓荒的征税人)筑造并出售了一栋写字楼,获得发售收入4000万元(交易税税率为5%,◆●△▼●都邑维持作战 税税率为7%,印花税税率为5‱,熏陶费附加征收率为3%)。该 单元为筑造此栋写字楼付出的地价款为600万元;房地产拓荒本钱 为800万元;房地产拓荒用度中的利钱开销为400万元(不妨按转 让房地产项目预备分摊并供给银行注明),但个中有60万元的加 罚利钱。遵守规矩,其他房地产拓荒用度的预备扣除比例为5%, 则该职业单元的应纳土地增值税税额为: 备注:遵照2014年世界注册税务师执业资历试验教材《税务代劳实务》例题改动。 该单元应纳土地增值税税额=196840%—20325%=685.6(万元) 印花税征税审核代劳实务(一)合用税率的审核 由于印花税实行从价定率和从量定额两种计征 办法,并且各税宗旨税率不尽肖似,因而应对 印花税的合用税率实行征税审核。 (二)应税合同的审核重点 1.审核应税合同的纳税范畴,昭彰合同内相闭印 花税的征免税范畴。 2.审核应税合同的计税凭据。▪️•★•● 企业应税凭证所纪录的金额为表币的,应按凭证书立、采纳当日国度表汇办理局颁发的 表汇牌价折合为公民币,◆◁•预备应征税额。 土地增值税的纳税范畴网罗:让与国有土地应用权;地上筑造物及其附着物连同国有土地使 用权一并让与。对土地增值税实行征税审核, 闭头是核实让与房地产所获得的收入和法定的 扣除项目金额。正在此底子上,审核合用税率, 进而核实应征税额的预备、缴纳环境。 (一)让与房地产收入审核重点 (二)扣除项目金额审核重点 (三)应征税额的审核 一、代劳房产税征税申报操作表率与申报表填造要领 房产税是以衡宇为纳税对象,按衡宇的计税余值或房钱收入为计税凭据,向产权完全人征收的一种资产税。 以上要领是按年计征的,如分期缴纳,◇▲=○▼=△▲好比按半年缴纳,则以年应征税额除以2;按季缴纳,则以年应征税额除以4;按月缴 纳,则以年应征税额除以12。 (二)代劳房产税征税申报操作表率 核查应税衡宇及与衡宇不成豆剖的百般附庸步骤,或平常不独立预备价格的配套步骤,确认产权所属相闭,以此判断征税任务 核查应税房产参加应用或达成、验收的时代,确认征税任务爆发的时代。 核查“固定资产”、“预提用度”、“待摊用度”、“正在筑工程”、“其他营业收入”等核算账户,确认应税房产的净值或租 金收入,确定房产税的计税凭据。 核查正在纳税范畴内按现行战略应予以减税免税的房产。如危房、险房、▲●…△住手应用、企业停产闲置不必的房产,因大修饰停用正在 半年以上的房产等,报请税务构造审核应允可暂免征收房产税。 某企业的办公楼、厂房等房产2013年账面原值为400万元0000元,遵守规矩房产原值扣除比 率为20%,每年4月、10月分两次缴纳,则该 企业应纳房产税税额为: 应征税额=[4000000(1-20%)1.2%]2=1.9219200(万元) 二、代劳城镇土地应用税征税申报操作表率与申报表填造要领 城镇土地应用税遵照本质应用土地的面积,按税准则矩的单元税额交纳。其预备公式如下: 应纳城镇土地应用税额=应税土地的本质占用面积合用单元税额 确定纳税土地面积,细心新征耕地缴纳耕地占用税一年从此征收土地应用税。新征用的非 耕地自接受征用的次月起征收土地应用税。 确定征税任务人,细心征税单元无偿应用免税单元的土地,照章纳税。□▼◁▼ 确认免税土地面积,企业表绿地、自办学校、病院的占地免税。 某企业本质占地面积为60000平方米,该企业所正在地的城镇土地应用税税率为4元/平方米。 该企业应纳城镇土地应用税税额为: 遵照上例填写《城镇土地应用税征税申报表》(表9-6)。 (一)自用房产审核重点(二)出租房产审核重点 (三)应征税额审核重点 资源税是国度对我国境内从事原油、自然气、金属和其他非金属矿产物拓荒的单元和个别,因资源天生和 拓荒条宗旨区别而变成的级差收入,征收的一种税。 资源税实行从价定率和从量定额两种征收景象, 预备公式为: 资源税实行从量定额征收,审核最初应确定征税人计税凭据,即对应税产物的课税数宗旨确 认是否正确无误。 三、减免税项宗旨审核人有了学问,就会具备百般理会才略, 明辨吵嘴的才略。 是以咱们要勤勉念书,寻常阅读, 昔人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技竹素,咱们能厚实学问, 造就逻辑思想才略; 通过阅读文学作品,咱们能降低文学赏识程度, 造就文学情趣; 通过阅读报刊,咱们能增加看法,夸大自身的学问面。 有很多竹素还能造就咱们的德行情操, 给咱们宏大的心灵力气, 推动咱们进展。★◇▽▼•

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